شرح مبسط للمحاسبة

شرح مبسط للمحاسبة


الأصول Assets:

تمثل موجودات المنشأة وممتلكاتها وتنقسم الى:

أ- الأصول غير الملموسة Intangible Assets:

وهي الأصول التي ليس لها وجود أو كيان مادي ملموس ولكنها ذات قيمة او فائدة للمنشأة مثل شهرة المحل وحقوق الاختراع والعلامات التجارية.

ب-الأصول الثابتة Fixed Assets:

هي مجموعة الأصول التي تقتنى بغرض المساهمة في العملية الإنتاجية وليس بغرض اعادة بيعها مثل الأراضي والمباني الآلات والأثاث والسيارات.

ج- الأصول المتداولة Current Assets :

هي الأصول القابلة للتحويل الى نقدية او التي تقتنى بغرض اعادة بيعها او استخدامها خلال السنة المالية مثل:

1- البضاعة: وهي السلع التي تتاجر فيها المنشأة.

2- المدينون: وهي المبالغ التي تمثل التزامات على الغير للمنشأة واجبة السداد خلال السنة كعملاء المنشأة.

3- أ. ق (أوراق القبض): وهي المبالغ التي تمثل التزامات على الغير للمنشأة واجبة السداد خلال السنة.

4- أ. مالية: وهي المبالغ المستثمرة في شراء أسهم وسندات.

النقدية بالصندوق والحساب الجاري بالبنك:

5- البنك:هي عبارة عن الأموال المملوكة للمنشأة وتحتفظ بها في شكل حساب جاري لدى البنك.

6- الصندوق: عبارة عن الأموال الجاهزة والموجودة في خزينة المنشأة.

7- استثمارات قصيرة الأجل (ودائع البنك): وهي الموال التي تحتفظ بها المنشأة في شكل ودائع زمنية لدى البنوك.

8- المصروفات المقدمة (المدفوعة مقدما): تمثل حق للمنشأة لدى الغير وسيتم الحصول على سلع وخدمات في المستقبل مقابل هذه المصروفات المدفوعة مقدما مثل الايجارات المقدمة أي المدفوعة مقدما.

9- الايرادات المستحقة: ايرادات تم اكتسابها اي تم تحققها خلال الفترة المحاسبية والتي لم يتم تحصيلها بعد.

2- الخصوم Liabilities:

عبارة عن الالتزامات أو التعهدات على المنشأة تجاه الغير مقابل حصولها على سلع أو خدمات أو قروض وتنقسم الى:

أ-الخصوم طويلة الأجل Fixed liabilities:

هي الالتزامات التي يستحق سدادها خلال فترة زمنية تزيد عن سنة مالية واحدة مثل القروض العقارية او الصناعية والسندات وأوراق الدفع طويلة الأجل. أو انها تمثل ما يجب على المنشأة دفعه للغير بعد مدة تزيد في الغالب عن السنة مع الأخذ في الاعتبار انه يجب استبعاد قيمة الأقساط المستحقة سنويا لسداد هذه الديون من عناصر الخصوم طويلة الأجل وادراجها ضمن الخصوم المتداولة تحقيقا لمعيار الإفصاح العام.

ب - الخصوم قصيرة الأجل Current Liabilities:

هي المبالغ المستحقة للسداد خلال السنة المالية او ماعلى المنشأة من التزامات يلزم تسديدها خلال السنة المالية مثل:

قرض تجاري (قرض قصير الأجل): هي مبالغ مستحقة على المنشأة للبنك مقابل الحصول على قرض واجب السداد خلال السنة.

1- الدائنون (الموردون) : هي مبالغ مستحقة على المنشأة للغير مقابل الشراء على الحساب.

2- أ. دفع هي مبالغ مستحقة على المنشأة للغير مقابل الشراء على الحساب في صورة كمبيالات، أو هي تعهد كتابي من المنشأة بدفع مبلغ معين في تاريخ معين.

3- المصروفات المستحقة: هي المبالغ المستحقة على المشروع للغير مقابل خدمات تم أداؤها للمشروع.

4- الايرادات المقدمة: هي الايرادات المقدمة قبل القيام بآدء الخدمة المرتبطة بها خلال الفترة المحاسبية.

3- حقوق الملكية Owner’s Equity:

هي عبارة عن ما يملكه أصحاب المنشأة من اموال فيها، أو هي عبارة عن الالتزامات على المنشأة تجاه ملاكها وهي تشمل المبلغ الذي تم استثماره بالإضافة الى الأرباح التي حققها المشروع.
============================================================================
والآن بعد معادلة الميزانية
التى لم أذكرها هنا حتى يتسنى للطالب التفاعل مع المادة والكتاب
حتى لا يتم التواكل على شرح غير مكتمل
لكي تتعلم معاً كيف يتم عمل القيد المحاسبي
لابد من التعرف على الميزانية او قائمة الركز المالي
وارفق هنا شكل توضيحي
لها بالشكل القديم وقد رأيته في كتاب العام الماضي
وهو يتميز بتوضيح المدين و الدائن
وهذا ما أريده في تلك المرحلة
ولاحظ أسماء الحسابات في كل طرف
كمثل العملاء و الموردين
وسنعرف فيما بعد مصطلحان مهمان
1 - حسابات بطبيعتها مدينة
2- حسابات بطبيعتها دائنة
وساوضح المعنى تباعا






شكل توضيحي لقائمة المركز المالي
مدين دائن

الأصول الخصوم +حقوق الملكية



1- الأصول الثابتة
كمثل
الأراضي
المباني



2- الأصول المتداولة

النقدية في الخزينة
المدينين (العملاء)
الخصوم طويلة الآجل

القروض طويلة الآجل




الخصوم قصيرة الآجل

القروض قصيرة الآجل
الدائنين (الموردين)


حقوق الملكية
رأس المال +الزيادة الناتجة له من أرباح غير موزعة






××××× لابد من تساوي المجموع في الطرفين ×××××

قلت سابقا هناك حسابات بطبيعتها مدينة كمثل المدينين أو العملاء و حسابات بطبيعتها دائنة كمثل الدائنين أو الموردين
ولابد الأن أن تشاهد الرسم التوضيحي لقائمة المركز المالي المرفق في الصفحة 2
وحساب كالنقدية في الصندوق ليس معنى أنه بطبيعته مدين أنه لا يمكن أن يأتي في القيد في الطرف الدائن و انما الأصل أن يكون رصيده مدين لأنه إن أصبح رصيده دائن فذلك معناه أن تكون الخزينة بها مبلغ من المال بالسالب .
فهذا لا يمكن حدوثه
فلذلك الحسابات التى بطبيعتها مدينة أي زيادة فيها تتطرأ عليها تجعلها في الطرف المدين مباشرة و العكس أي النقص فيها يجعلها في الطرف الدائن
مثال على حساب النقدية في الصندوق
تم دفع فاتورة الكهرباء للشهر الحالي بمبلغ 500 ريال نقداً
ما حصل الآن هو نقص في النقدية
أي إنها ستكون في الطرف الدائن
و سيكون القيد كالتالي
500من ح/ .........
500 إلى ح/النقدية
ماذا عن الطرف المدين للقيد طبيعي سيكون الجزء المتبقى من المثال
وهو ح/ مصروفات الكهرباء
القاعدة تقول الأصول حسابات بطبيعتها مدينة
أى الزيادة الحادثة لها تجعلها في الطرف المدين من القيد
والعكس أى النقص فيها يجعلها في الطرف الدائن
مثال :-
شراء الأصول
يكون القيد كالتالي
من ح/ الأصل
ألى ح/ النقدية أو البنك أو الدائنون (على حسب طريقة الدفع)
وعلينا الآن الانتقال الى مرحلة آخري و هي
الدفاتر المحاسبية الأساسية و هي نوعان
1- دفتر اليومية
2- دفتر الأستاذ (وهو مرتبط بدفتر اليومية ارتباط وثيق)

أولا: دفتر اليومية:-

وهو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقا لقاعدة القيد المزدوج أولا بأول حسب تسلسل تاريخ حدوثها.
ويتم التسجيل في دفاتر اليومية وفقا للخطوات التالية:
- كتابة التاريخ
-كتابة اسم الحساب المدين في خانة البيان على السطر الأول من القيد (في أقصى اليمين) مع المبلغ
-كتابة اسم الحساب الدائن في خانة البيان على السطر الثاني من القيد (في أقصى اليسار) مع المبلغ
- إعطاء شرح مختصر لكل عملية بعد كل قيد
- ترك سطر دون كتابة بعد كل قيد لتحقيق استقلال ووضوح كل قيد عن غيره من القيود
التأكد من تساوي المبالغ المدينة مع المبالغ الدائنة
شروط التسحيل في دفتر اليومية :
1- يتم تسجيل العمليات أولا بأول حسب تسلسل تاريخ حدوثها
2-يتم ترقيم صفحاته بأرقام متسلسلة
3- لا يتم فيه أي كشط أو مسح أو شطب
4-لا تترك فراغات بين طرفي القيد ،أو بين العمليات ، ولا تحشر الكتابة بين السطور
مثال على كيفية التسجيل في دفتر اليومية:-
بدأ أحمد مشروعه التجاري في 1/1/1426 هـ برأس مال قدره 300.000 ريال تم ايداعه في البنك.
اذن يكون الحل كالتالي :-
يجب علينا في البداية معرفة الطرف المدين او الطرف الدائن ثم البحث عن الطرف الاخر
ففي المعلومة الأولى و هي عملية الإيداع في البنك نسنتج أنه حدث زيادة لأصل من الأصول المتدوالة و هو حساب المنشأة في البنك
اذن
قد وصلنا الى الطرف المدين و هو
ح/ البنك
وماذا عن الطرف الآخر
علينا النظر الى المثال ثانياً ما هو الشئ الذي لم يستخدم في الحل الا وهو أشهر الحسابات الدائنة
وهو حساب رأس المال
ويكون القيد كالتالي
300.000 من ح/ البنك
300.000 الى ح/ رأس المال
ايداع رأس المال المنشأة في البنك
أنواع القيود:-
القيد البسيط: يكون في كل من طرفه المدين وطرفه الدائن حساب واحد
فقط
×××من حـ/
×××إلى حـ /
القيد المركب: يتكون طرفه المدين أو طرفه الدائن أو كلاهما من أكثر من حساب واحد
مثال على القيد المركب: في 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20.000 ريال من محلات الهدى سدد نصفها نقدا والباقي على الحساب
يتم اثباته في دفتر اليومية كما يلي :-

20.000 من ح / الأثاث
..............الى مذكورين
...................10.000ح/ النقدية
..................10.000 ح / الدائنون (محلات الهدى)
اشكر كل من مر على الموضوع
وعليكم التدريب الجيد على قيود اليومية بحل تمارين الكتاب أو الملخصات حتى ننتقل الى دفتر الأستاذ
اما أثر العمليات المحاسبية على معادلة الميزانية فهو أبسط مما يمكن ولا يحتاج لشرح
والآن ننتقل إلى المرحلة التالية و ثاني دفتر من الدفاتر المحاسبية
دفترالأستاذ :-
هو سجل ترحل إليه (تنقل إليه) جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة والتي من نوع واحد في حساب واحد
الترحيل:-
هو نقل القيود من دفتر اليومية العامة إلى دفتر الأستاذ العام.
=======================================================================
دفتر الأستاذ

يجب قبل الترحيل التأكد من صحة قيود اليومية
وعليه يتم الترحيل
فمثلا

100 من ح/ النقدية
100 إلى ح/ المدينين (شركة العز)
50 من ح/ مصروف الإيجار
50 إلى ح/ النقدية

300 من ح/ النقدية
300 إلى ح/ المبيعات

وعليه يتم ترصيد حساب النقدية كالتالي

ح/ النقدية

مبلغ بيان مبلغ بيان
100 إلى ح/ المدينين (شركة العز) 50 من ح/ مصروف الإيجار
300 إلى ح/ المبيعات 350 رصيد مرحل
350 رصيد منقول

400 400

الرصيد المرحل :- هو الرصيد المكمل للمجموع الحسابي فقط
الرصيد المنقول :- هذا هو الغرض من ترحيل الحساب وهو يمثل الرصيد النهائي للحساب
*ملحوظة :- الرصيد المنقول لا يُجمع في العملية الحسابية

ويكون الرصيد النهائي لحساب النقدية هو 350 ريال رصيد مدين
و كما ترى ف الرسم عندما نقوم بترصيد حساب معين فإني أخذ الطرف الأخر من القيد و أضعه في عكس اتجاهه.
الطرف الدائن في القيد الأول (شركة العز) يجئ على الجانب الأيمن في دفتر الأستاذ لأنه يُثبت مديونية الحساب المطلوب ترصيده (حساب النقدية) والعكس بالعكس.


خطوات الترصيد للحساب:-
1- يجمع كلا الجانبين
2 - نضع مجموع الجانب الأكبر في أسفل الحساب
4- نوجد الفرق بين مجموع الجانبين وهذا هو المكمل (الرصيد المرحل)
5- نضع الفرق في الجانب الأقل من الحساب
6- رصيد الحساب يتبع الجانب الأكبر(الرصيد المنقول)
الرصيد المدين:- يكون رصيد الحساب مدين إذا كان مجموع الجانب المدين > من مجموع الجانب الدائن.
الرصيد الدائن :- يكون رصيد الحساب دائن إذا كان مجموع الجانب الدائن > من مجموع الجانب المدين.
والآن مع قائمة المركز المالي و قد حددنا عناصرها في المشاركة الأولى
أصول
خصوم
حقوق الملكية
وأود أن أبين هنا المقصود بالاستهلاك أو الاهلاك
وهو خاص بالأصول الثابتة فقط (فيما عدا أصل واحد فقط )
مثال
في منشأة الهلال للمقاولات تم شراء سيارة ماركة كيا بسعر 30.000ريال في 1/4/1424
علماً بأن هذه السيارة تستخدم لنقل مهندس مشروع من الرياض الى الخرج بصفة شبه يومية
وانتهى ذلك المشروع في عام 1427
السؤال في ذلك التاريخ بكم تباع تلك السيارة بعد هذا الاستخدام المهلك
ستكون في حدود الخمسة الآف تقريباً
اذن إن لم تستخدم المنشأة طريقة لتقليل قيمة هذا الأصل كل عام ستكون هناك خسارة ناتجة عن بيع هذا الأصل
لكن إن تم احتساب اهلاك للأصل كل عام بطريقة أو بأخرى (كما سنرى لاحقاً) فعلى سبيل المثال إن احتسب اهلاك سنوي للسيارة بملغ 10.000 ريال
سيكون قيمة السيارة الدفترية في عام 1427 يساوي صفر
اذن ببيعها بسعر 5.000ريال ستحقق المنشأة ربح نتيجة لبيع أصل
لأن السيارة قامت بواجبها و حققت ربح في عملية البيع
نريد أن نعرف الآن
الايراد المستحق
المصروف المقدم
ولماذا هذان الحسابان في جانب الأصول المتدوالة
الإيراد المستحق هو نتيجة عن تأدية خدمة للغير و عدم تحصيل القيمة بعد
أى أنه يعتبر من ممتلكات المنشأة ولذلك فهو من الأصول المتدوالة
اما المصروف المقدم
فهو تحمل تكاليف مستقبلية لا تخص هذه الفترة وتستحق المنشأة الحصول على الخدمة أو السلعة او أى استفادة بشكل ما و بآخر لتحملها ذلك المصروف بشكل مقدم
كمثلا مصروف الإيجار المقدم هنا نسنحق المنشأة البقاء في المقر المستأجر (الاستفادة المذكورة أعلاه)
وهذا الإستحقاق يعتبر ممتلك من الممتلكات كمثل استحقاق المنشأة للمبالغ التى طرف العملاء (المدينين)
أعتذر عن التأخير
وماذا الآن عن الايرادات المقدمة و المصروفات المستحقة
ولماذا هذان الحسابان في جانب الخصوم المتدوالة أي إنهما التزمات على المنشأة
الإيرادات المقدمة
هي ايراد تم تحصيلها عن خدمة لم تقدم بعد و بالتالي فإن المنشأة ملتزمة بأداء هذه الخدمة للغير
اما المصروفات المستحقة فكما يتضح من الاسم إنها مصروفات كان يجب أن تدفع و حدث تأخير في سدادها لأي ظروف و بالتالي فهي التزام على المنشأة لدى الغير
تسوية الايرادات و المصروفات
في البداية لابد أن نقتنع بشئ مهم و هو أن الايراد حساب بطبيعته دائن
لماذا ؟؟
لأنه يزيد من الأرباح
و الأرباح تزيد من رأس المال (أشهر الحسابات الدائنة)
اذن الايراد دائن و المصرف عكسه مدين
فعندما يكون هنالك قيد لتكوين مصروف (بداية نشأة المصروف)
سيكون القيد كالتالي
من ح/ المصروف
إلى ح/ النقدية أو البنك أو الدائنون أو المصروفات المستحقة (أي كان )
وقيد تكوين الايراد سواء ايراد خدمات أو ايراد مبيعات
سيكون
من ح / النقدية أو البنك أو المدينون أو الإيرادات المستحقة (أي كان )
إلى ح / الايراد
وبالتالي
عندما يذكر لي أن هناك مصروف مستحق
يكون قيد التسوية
هو تحميل هذا المصروف على حسابه
فمثلاً
لم تدفع رواتب شهر ذو الحجة و قدرها 6000 ريال
يكون التسوية كتالي
6000 من ح /م الرواتب
6000 إلى ح / م الرواتب المستحقة
اما الايراد المستحق
مثال
هناك ايراد أسهم لم يحصل بمبلغ 10000ريال
10000 من ح/ ايراد أسهم مستحقة
10000إلى ح / إيراد الأسهم
الآن مع المصروف المقدم
وهو يعتبر من الأصول المتدوالة كما ذكرت أنفاً
فعندما يكون هناك مصروف تم سداده مقدما وفيه جزء يخص السنة المالية المشار إلبها
تكون التسوية في تحميل السنة بالمصروفات التي تخصها فقط دون المصروف المقدم
مثال :-
في 01/07/1426 تم سداد إيجار المنشأة بمبلغ 200.000 ريال بشيك لمدة سنتين
سنجد ان ما يخص الفترة هو مصروف ايجار ستة أشهر فقط
وعليه يكون قيد التسوية كالآتي :-
ان تم التحميل من البداية على المصروف (الطريقة الأولى )
أى كان قيد الدفع مالآتي :-
من ح/ م الايجار
إلى ح / البنك
ستكون التسوية
150.000 من ح/ م الايجار المقدم
150.000 إلى ح / م الايجار
و ان تم التحميل من البداية على المصروف المقدم (الطريقة الثانية )
أى كان قيد الدفع مالآتي :-
من ح/ م الايجار المقدم
إلى ح / البنك
ستكون التسوية
50.000 من ح/ م الايجار
50.000 إلى ح / م الايجار المقدم
لاحظ هنا ان الطريقتين تتساوى و لا فرق بينهم
والغرض هو تحميل حساب المصروف بما يخص الفترة فقط
اما الايراد المقدم فعكس المصروف المقدم تماماً
المصروف مدين الايراد دائن
المصروف المقدم أصل الايراد المقدم التزام
ولن أذكره حتى أترك لكم مساحة من الاجتهاد و التطبيق و البحث
فكما يقول المثل الانجليزي
ما جاء سهلاً يذهب سهلاً
إضافة إلى هناك بعض الأجزاء لم أقم بذكرها عمداً
وعلي سبيل المثال لا الحصر
الأجزاء النظرية في بداية الكتاب
معادلة الميزانية
تسوية اللوزام المكتبية
لأن ما أريد ذكره الآن هو إني لا أعد ملخص و انما أشرح المحاسبة
فهي مادة عملية تحتاج الى تطبيق و تدريب
الاخ ابو تسنيم الله يجزاك خير وينفع بعلمك اخوانك الطلبه وكل عام وانتم بخير .
انا عندي ملخص خفيف يخص المصروفات والايرادات استأذنك ابو تسنيم باضافته لشرحك للفائده والتوضيح أكثر وهو من مجهودي الخاص فأن أصبت فمن الله وأن أخطاءت فمني ومن الشيطان

المستحقات والمقدمات
1- المصروفات وهي من شطرين : مصروفات مستحقه للغير ومصروفات مقدمه للغير
2- الايرادات وهي ايرادات مستحقه عند الغير وايرادات مستحقه للغير أي مدفوعه مقدما لي

المصروفات
نقوم بخطوتين مهمتين وهي
1- مايستحق صرفه للغير بما يخص السنه مثل(الايجار ، الرواتب ....الخ) يرحل لقائمة الدخل على طول في خانة المصروفات سواء دفع أم لم يدفع أم دفع جزء منه.
2- نقارن المصروف المدفوع في ميزان المراجعه مع المصروف الذي يخص السنه ونلاحظ النتيجه
اذا كانت بالسالب هذا يعني انني مطالب بدفعه ويسمى مستحق للغير مثال:
الايجار المستحق 24000 وهذا يرحل لقائمة الدخل مع المصروفات كامل.
وبعدها ننظر الى الايجار في ميزان المراجعه أي المدفوع كم فليكن الموجود في الميزان مثلا 20000 المعادله تقول :- الموجود بالميزان المدفوع – الواجب دفعه ففي المثال السابق
20000-24000= -4000 طلعت النتيجه بالسالب أي مستحق للغير وهذا نضعه في قائمة المركز المالي في جهة الخصوم من ضمن خصوم أخرى ونسميه على حسب المثال -4000 ايجار مستحق للغير.
أما أذا كانت النتيجه بالموجب فهذا يسمى مصروف مدفوع مقدم للغير ففي المثال السابق اذا كان الموجود في الميزان أي المدفوع 30000 نطبق المعادله نفسها والناتج هو 30000-24000=6000 أي انني دفعت اكثر من المطلوب ويسمى ايجار مدفوع مقدما للغير ونضعه في قائمة المركز المالي مع الاصول أصول أخرى.

اما الايرادات
فتتفق مع المصروفات في الخطوه الاولى وهي:
1- الايراد الذي يخص السنه سواء دفع أم لم يدفع او دفع جزء منه يرحل لقائمة الدخل من ضمن الايرادات.
ولكنه عكس المصروف في الخطوه الثانيه في النتيجه أي
2- نقارن الايراد المستلم بالميزان – الايراد الذي يخص السنه ونلاحظ النتيجه أذا كانت بالسالب يسمى ايراد مستحق عند الغير ونضعه مع الاصول والعكس أذا كانت النتيجه بالموجب يسمى ايراد مقدم للغير ونضعه مع الخصوم.
مثال الايراد السنوي للعقار 50000 ريال نرحله لقائمة الدخل مع الايرادات.
ثم ننظر الى المعطى في ميزان المراجعه فليكن 45000 ريال نطبق المعادله
المستلم- المحسوب
45000-50000= -5000 ايراد عقار مستحق عند الغير ونضعه مع الاصول في قا~مة المركز المالي.
اما اذا كان الموجود في الميزان 60000 نطبق المعادله
60000-50000 = 10000 بالموجب يسمى ايراد مقدم للغير ونضعه مع الخصوم في الميزانيه.
اذا خلاصة الكلام المعادله تقول:

المصروف = بالسالب >>>>> خصوم
المصروف = بالموجب>>>>> أصول

الايراد = بالسالب >>>>>> أصول
= بالموجب>>>>>> خصوم

شكرا كتير يا جميل


الف شكر

100 %


اصلي توبيك ممتاز

100 %


اصلي توبيك ممتاز

100 %


اصلي توبيك ممتاز

100 %


اصلي توبيك ممتاز

مرررررررررررررررررور ممتاز

الف شكر يا كبير

ع المحاضرات

الف شكر يا كبير

ع المحاضرات

الف شكر يا كبير

ع المحاضرات